התאמת דו"חות כספיים
חשבונאות וביקורת
לועזית: financial statements adjustment
1. לצורך ניתוח פיננסי, סידור מחדש של נתונים מסוימים בדו"חות הכספיים של פירמה, על מנת להגיע למסקנות בדבר מצבה. יש מקרים שבהם קשה לערוך את הניתוח הפיננסי בשל חוסר נתונים מספיקים בגוף הדו"ח, או שהם מופיעים בו בסדר שאינו תואם את הניתוח הפיננסי. יש מקרים שבהם ניתן להשיג נתונים חסרים מתוך הביאורים המצורפים לדו"חות הכספיים, או ממקורות אחרים. לעתים ההתאמה הדרושה היא לפרט פירוט יתר סעיפים מסוימים והשמטה או ריכוז של סעיפים אחרים שפירוטם אינו מוסיף מידע רלוונטי לניתוח. התאמת דו"חות לצורכי ניתוח פיננסי חשובה במיוחד כאשר עורכים ניתוח מלא והשוואה לאורך זמן. להתאמה כזו אין כללים ונוסחאות אחידים, והיא נקבעת בכל מקרה בהתאם לנסיבות המיוחדות, למטרות הניתוח, לכמות הנתונים והמידע העומדת לרשות המנתח ולמידת הפירוט הנדרשת.
2. תיאור כללי של תהליך ההתאמה של דו"חות כספיים הערוכים בערכים נומינליים לשינויים בכוח הקנייה הכללי של המטבע. תהליך ההתאמה נועד לנטרל את השפעת האינפלציה על התוצאות העסקיות. השיטה היא, בעיקרה טכנית, שכן הדו"חות הנערכים מבוססים על המוסכמה של העלות ההיסטורית, אלא שכל עלות היסטורית מוצגת בערכים המותאמים לערך המטבע בתאריך המאזן על בסיס השינויים במדד המחירים לצרכן. הנכסים המוצגים לפי שיטה זו אינם משקפם לכן את שווים הכלכלי. התאמת הדוחות נעשית בהתאם לגילוי דעת של לשכת רואי חשבון בישראל.
חשבונאות וביקורת
לועזית: financial statements adjustment
1. לצורך ניתוח פיננסי, סידור מחדש של נתונים מסוימים בדו"חות הכספיים של פירמה, על מנת להגיע למסקנות בדבר מצבה. יש מקרים שבהם קשה לערוך את הניתוח הפיננסי בשל חוסר נתונים מספיקים בגוף הדו"ח, או שהם מופיעים בו בסדר שאינו תואם את הניתוח הפיננסי. יש מקרים שבהם ניתן להשיג נתונים חסרים מתוך הביאורים המצורפים לדו"חות הכספיים, או ממקורות אחרים. לעתים ההתאמה הדרושה היא לפרט פירוט יתר סעיפים מסוימים והשמטה או ריכוז של סעיפים אחרים שפירוטם אינו מוסיף מידע רלוונטי לניתוח. התאמת דו"חות לצורכי ניתוח פיננסי חשובה במיוחד כאשר עורכים ניתוח מלא והשוואה לאורך זמן. להתאמה כזו אין כללים ונוסחאות אחידים, והיא נקבעת בכל מקרה בהתאם לנסיבות המיוחדות, למטרות הניתוח, לכמות הנתונים והמידע העומדת לרשות המנתח ולמידת הפירוט הנדרשת.
2. תיאור כללי של תהליך ההתאמה של דו"חות כספיים הערוכים בערכים נומינליים לשינויים בכוח הקנייה הכללי של המטבע. תהליך ההתאמה נועד לנטרל את השפעת האינפלציה על התוצאות העסקיות. השיטה היא, בעיקרה טכנית, שכן הדו"חות הנערכים מבוססים על המוסכמה של העלות ההיסטורית, אלא שכל עלות היסטורית מוצגת בערכים המותאמים לערך המטבע בתאריך המאזן על בסיס השינויים במדד המחירים לצרכן. הנכסים המוצגים לפי שיטה זו אינם משקפם לכן את שווים הכלכלי. התאמת הדוחות נעשית בהתאם לגילוי דעת של לשכת רואי חשבון בישראל.
